Novinky v DPH od 1. 1. 2025 aneb Co potřebujete vědět (1. část)

Návrh zákona, kterým se mění zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů, byl 11. 12. 2024 schválen Senátem ČR a postoupen k podpisu prezidentu České republiky.

Další z novel zákona o DPH přináší řadu změn, které mají významný dopad na podnikatelskou sféru, a je dobré vědět, že:

1. Jedním z mnoha témat novely je transpozice evropské směrnice týkající se režimu plátců DPH pro malé podniky.

• Malé podniky se sídlem v jiném členském státu EU, které za kalendářní rok nepřekročí tuzemský obrat 2 mil. Kč, nebudou v ČR spadat do režimu plátců DPH.
• Totéž bude platit i pro české malé podniky, které budou chtít využít tohoto osvobození v jiných členských státech EU.

2. Novela přináší změnu v počítání obratu firem pro účely registrace
a plátcovství DPH.

• Od 1. 1. 2025 se obrat firmy pro účely povinné registrace k DPH bude počítat za kalendářní rok, tedy od 1. 1. do 31. 12., s tím souvisí i nové nastavení vzniku plátcovství DPH. Tudíž 1. 1. 2025 je bod „0“ a začínáme počítat.
• Od 1. 1. 2025 dříve zavedené pravidlo: „obrat za období 12 po sobě jdoucích kalendářních měsíců“ už neplatí!
• Malé podniky, které v průběhu roku 2025 překročí obrat 2 mil. Kč (tzv. 1. hranice obratu), se stanou plátcem DPH až od 1. ledna následujícího kalendářního roku (tedy 1. 1. 2026), pokud se nebudou chtít stát plátci DPH od druhého dne po překročení obratu.
•  Avšak pozor! V případě, že obrat překročí částku 2 536 500 Kč, což odpovídá společné unijní částce 100 tis. EUR (tzv. 2. hranice obratu), stanou se plátci DPH hned následující den.

3. Důležité je věnovat pozornost podmínce pro vznik nároku na odpočet daně z přidané hodnoty:

• Abyste si mohli odpočet DPH uplatnit, musíte fakturu za zboží nebo službu uhradit do šesti měsíců od její splatnosti.
• Pokud neuhradíte fakturu ve lhůtě 6 měsíců od data splatnosti, ztrácíte nárok na odpočet DPH za toto plnění, a pokud jste odpočet provedli, musíte jej vrátit.
• V případě, že úhradu provedete dodatečně, více než 6 měsíců po datu splatnosti, bude možné provést opravu „opravy“ a nárokovat si vrácené DPH zpět.
• Tato úprava bude platit až pro závazky vzniklé po 1. 1. 2025.

4. Změna rozšiřuje možnosti v oblasti nedobytných pohledávek a zkracuje lhůty pro opravu základu daně, například:

• U pohledávek vymáhaných v exekuci se lhůta pro opravu základu daně zkrátila na jeden rok od vydání prvního exekučního příkazu.
• Pohledávky v insolvenčním řízení mají lhůtu zkrácenou na 3 roky od konce zdaňovacího období, ve kterém bylo plnění uskutečněno.
• Je rozšířen okruh případů, kdy je možné opravu základu daně provést; například i u malé pohledávky do 10 tisíc Kč včetně DPH je možné provést opravu základu daně, pokud jste dlužníka písemně vyzvali k úhradě alespoň 2×. Tato oprava platí do celkového limitu 20 tis. Kč
  u jednoho dlužníka ročně.